夜一、国家为什么要推行营改增
国家为什么要推行营改增？国家是怎样进行营改增的？下面是中达咨询带来的关于国家为什么要推行营改增的主要内容介绍以供参考。
首先来分析一下营改增的利弊：
利处：
1、减少营业税的重复征税，对大部分企业来说税负下降；2、由于发票可以抵扣，增加了企业的议价能力；3、营改增一旦完成，全行业会形成抵扣链。
弊端：
没有办法核算进项的企业，或者科技企业等以人力为成本的企业将实际上吃亏。
1、什么是营改增？营改增进程是怎么样的？
营改增，全称是营业税改征增值税，也就国家打算在“十二五”期间，将营业税这一税种基本取消，本来在营业税征收范围的行业，全都转为增值税。我们都知道税务局分为国家税务局和地方税务局两种，国税局主要征收增值税和企业所得税，地税局主要征收营业税和个人所得税。因此，营业税取消后，地税局也可能会被取消，当然这是另一个话题了。原营业税的行业，主要包括建筑、房产、金融、餐饮、交通等，简单地说就是“衣食住行”，而传统行业比如制造业等一直是增值税范畴。
先说一下大背景，征收增值税的国税局，顾名思义就是为国家征税，先交给中央再分配给地方；地税局，顾名思义就是为地方征税，先交给地方再交给中央。
营改增是2012年开始试点的，最早只在北京、上海、江苏等地方试点，后来推广到全国。最早纳入营改增的是交通运输业、有形动产租赁业和现代服务业（比如软件开发等），后来又纳入了邮政业、物流业等。到了2014年，剩下还没有纳入营改增的只有餐饮、房地产、金融、建筑等硬骨头了。而营改增工程要在十二五期间完成，也就是2017年就要完成。原本我们接到消息说1月1号就要纳入的，后来说是7月1日，现在说年底，但反正是快了。
2、营业税和增值税有什么区别？营改增的好处是什么？
营业税，是一种根据营业额征收的税，一般税率是5%。比如你营业额100万，那么就要交5万的税，优点是非常方便简单，是个人都会算（所以很多营业税户连会计都不请，法人自己报税）。但是营业税存在一个问题，那就是在流通过程中要重复征税，因为他只看营业全额不看增值。打个比方，我从别人那花100万买了A产品，这个100万里包括了95万的营业额和5万的营业税，如果此时我120万把A产品卖出去，我还要根据120万的营业全额再交6万的税（120万*5%）。也就是说，一个产品流转过程越多，要重复缴纳的营业税也就越多。一个产品如果流转十次才到消费者手里，消费者实际上负担了十次营业税。
增值税，看名字就知道，它是“增值部分交税”。比如我100元买进B产品，120万卖出去，税率是17%，我只需要交3万4的税金（120万*17%-100万*17%=3.4万），远少于营业税。所以很多税务小白不懂，一看营业税税率是5%，增值税税率是17%，就觉得增值税要交更多，其实不是，增值税税率高恰恰是因为增值税交的比较少，这里暂不讨论价内价外的问题。对于大部分的行业来说，增值税所带来的税负，远低于营业税。更何况90%的企业是小规模纳税人，增值税税率只有3%，还可以代开发票，比起营业税来说真是优势不小。
不考虑留抵的情况的话，一般的增值税的算法就是“销项税金-进项税金”。销项税金，就是指销售额乘以税率，比如上面一段的“120万*17%=20万4”；进项税金这个概念则是这个辩题的关键，所谓进项税金，是指“我企业买进来的产品已经给国家交过的税”，比如上面一段的案例中，B产品在卖给我的时候已经给国家交了“100万*17%=17万”的税金，所以我实际要交的税金，就只有“20万4-17万=3万4”了。需要说明的是，只要是和生产经营有关的进项税金都可以用来抵扣销项税金，抵扣不完的还可以留下来以后慢慢抵扣。比如我今天买了100万元设备，这100万元设备形成了17万进项税金，但是我只销售了50万产品，此时我的进项税金是17万，销项税金只有8万5，应交税金是-8万5，当然国家不可能倒贴你钱，此时你的应交税金就是0，下次你再销售的时候还可以继续抵扣8万5。
那得回到营业税，我刚说了营业税会带来重复征税，但是为什么还是有很多行业以前只能征收营业税？
原因很简单：许多行业无法确认进项！我如果是一个生产厂商，我花100万买一套设备来生产产品，这100万设备的17万税金都是我的进项，我在之后销售的时候，这17万税金我可以用来抵扣。但如果我是一家软件行业，我主要依靠的是高智商的那些码农，而不是机器设备等产品。我在聘用码农的时候，并没有交过增值税（个税是另一回事），所以我根本没法抵扣。也就是说，我如果花了100万请人给我设计了一套软件，这100万成本得全部由我自己承担，而不可能像买一套机器一样，可以扣除个17万。所以第一批营改增期间，抵制力量最大的就是这些依靠人力而不是机器的新兴行业。当然国家也没太狠，广告业等新兴行业，增值税税率是6%。
3、营改增的好处是什么？坏处是什么？
除了刚才说的，其实交增值税对大部分企业来说比较合算外，营业税改增值税的主要好处还包括两个方面：1、营业税期间，无论买什么东西都不能抵扣，比如一家餐馆买的电脑、桌椅都是不能抵扣的，现在可以把电脑、桌椅的增值税金用来抵扣了；2、在销售的时候，由于对方也可以抵扣了，所以你可以和他们重新谈判价格，比如可以说“哥们，你看现在你可以抵扣十七万的进项税金了，你要不再给我价格抬高一点，抬高个十万怎么样？”；3、从大环境来说，以后营业税会取消，各行业都是增值税，人家都交增值税可以抵扣就你交营业税不能抵扣，多亏啊。
从国家的角度来说，增值税明显能比营业税实现更好的监管，能更有效打击偷税漏税。
但是，营改增也有局限和弊端。
最大的弊端，还是进项无法核算，比如建筑企业从农民那里买到了水泥等，农民是不可能开发票给他的。而在中国，不能开发票，国家就不承认这些水泥交过税（实际上很多农民确实从不交税），既然不承认交过税，也不可能承认买进来的这些原材料所产生的进项税金可以抵扣。这导致了，原本这些企业只要交3%的税，现在变成11%了，但实际上又没有抵扣，税负就大幅度增加了。所以也有专家说，虽然表面上改成增值税，但是可能还是按照原税率简易征收（增值税简易征收不可以进项抵扣，但是税率较低，和营业税一模一样）。
其他的弊端也有很多，比如现在营改增如果必须两年内到位的话，两个税种的过渡势必出现问题，很多大型企业的财务要把账重头到尾重做一遍。还有更深层次的，中央地方税制改革问题，地方吃不饱一定会出现问题。
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二、营改增的好处和缺点
一、企业营改增之后的利：
1、推动服务业企业发展。对服务行业企业来说，进行全额的营业税征税，税负过重，还有重复征税的情况，通过税制改革措施，加大对第三产业的扶持力度，也为现代服务业发展提供了大量的空间；而第三产业又是国民经济中重要的一部分，第三产业的好与坏直接与国民经济相关。
2、营改增后企业减少了重复纳税。对于小规模纳税人来说是受益了，如果是一般纳税人是可以递减进项税额的，仅是对其增值部分纳税，也就是说你获利大就交税多，如果获利小就缴纳的少。只要是有合理的进项税，纳税人也还是受益者。
3、推动我国经济的健康稳定发展
营业税改增值税让企业减轻了负担，企业在采购生产设备，研发新技术的进项税额能够刺激企业的投资积极性，让企业公司的设施更新能够跟上时代发展，继而提升企业生产的效率，推动企业的转型升级，拉动内需，让我国的经济实现健康稳定的发展。
4、提升企业竞争水平
营业税改增值税对于企业的财务以及会计报表有一定的影响，如果企业公司生产经营的条件一样，该税制的实施可以让企业减低上缴税收的额度，同时也有利于企业减少债务偿还的负担，继而提升企业的利润率，让行业从整体上提升了其竞争水平。
5、有利于我国产业结构的调整
目前我国正在努力推进产业结构的合理调整，其主要任务是推进第三产业的发展，重点是现代服务业，这对于加强我国的综合国力，推动我国经济结构的合理调整非常重要。当今社会的产品都在不断提升其服务化程度，在我们的经济生活当中，货物与劳务的区别愈来愈小。所以，要推动我国产业结构的调整，实现经济转型就必须把服务业归类到增值税征收的行列里，这样才能积极推进产业融合，推动市场经济结构的转型，让我国的税收制度和国际化标准相符合。
二、企业营改增之后的弊：
从征管角度看，目前增值税由国税机关征收，实行的是中央与地方共享，而营业税是由地税机关征收，全归地方。在实行营改增时，企业需要同时接受中央和地方税务机关的监查，有关费用会大大增加，这提高了征税成本，造成了社会资源的浪费。因此，从行政效率上分析，营改增似乎不利于国家的发展。
1、企业缴税负担减轻效果不明显
营业税改增值税这一政策目前还没有在全国范围内实施，因此我国目前在这一方面实施的政策可以说是营业税与增值税共同实施，使得增值税抵扣链条不能连接起来，导致减轻企业缴税负担这一目的未得到明显的降低，比较典型的企业如建筑企业等，这些企业对于进行税额全额抵扣基本上没有获得有效成果。一般情况下，建筑项目施工的周期比较长，同时原材料的来源也非常广，涉及到的采购地点非常多，并且还需要使用到许多的零星材料。因为建筑材料的采购市场非常复杂多变，因此我们在采购部分材料的时候都较难得到比较正规的能够用来抵扣的发票。此外，建设部门、施工单位也大量存在工程款的抵扣难题。因此，营业税改增值税制度实施之后，一些材料或物资支出的时候就会出现因为没有提供正规的抵扣凭证致使抵扣无效的情况。也就是说在建筑行业，实际上能够用来抵扣的进项金额并不多，营改增减轻企业税负的目的并不明显，非常不利于建筑企业的发展。
2、容易引发偷税漏税的违法情况
营业税改增值税目前只在我国的部分试点地区实施，这很容易引发偷税漏税等违法行为的发生。比如一些全国连锁的超市，他们有一部分门店设在了试点区，但大多数的门面则不处于试点区域内，纳税很难分离，知识需要缴纳营业税的连锁店就把许多进项税转到了营改增试点区域内的分店，以达到偷税漏税的目的，这无疑加大了税收征管的难度。
3、虚开增值税发票犯罪率增加
营改增制度推行之后，企业和个体户等对于增值税发票的需求量会愈来愈高，部分企业和个人为了自身利益会出现虚开增值税发票等违法行为，也使得我国打击伪造和虚开增值税发票等违法行为的难度增加。
4、短时间内加重国家财政负担
营业税改增值税在我国一些试点地区实施之后，全国的税收收入减少了将近亿元，这也意味着我国的财政收入受到了一定程度的影响，继而影响了国家在教育、医疗等方面的财政支出，在加重国家经济负担的同时还有可能会因此带来一些社会不稳定因素。
三、营改增制度的应对措施
1、企业要大力度推行税收筹划
国家推行营改增政策的同时，企业公司应该根据能够抵扣进项税支出所占的具体比例做出合理调整，让企业于进项税支出上也许会出现的许多不能够抵扣的问题不再发生，确保营改增制度的实施不会给企业带来更大的缴税负担。其次，企业公司尤其是采购部门应该尽最大努力得到合法且能够用来抵扣的凭证，这也要求企业公司在寻求供应商的时候一定要找资质合格且能够提供增值税专用发票的单位。总的来说，企业要积极通过营改增税制能够降低缴税负担这一有利因素，对自身的业务流程做出合理优化调整，寻求正规的供应商并获得合法的进项发票，继而实现减轻税负的目的，提高企业的经济效益。
2、构建预警机制
企业公司所面临的税务风险是一个比较长的过程，也就是说企业可以通过构建相关的预警机制来规避税务风险的发生。营业税改增值税是为了减轻企业的缴税负担，但部分企业公司却出现了税收增加的情况。为此，企业公司一定要做好相应的措施。我们在评估企业的纳税情况上通常是分析企业的税收负担率指标来达成目的的。工作人员通过企业所提供的数据做计算从而得到企业的实际税收负担量。因此，企业公司应该根据每一个需要提交的税负变化表来实现对企业本身缴纳税收情况的监督，认真分析税负率，在此基础上确定预警指标，从而建立有效的预警机制。一旦税务风险和预警线接近时，企业就要认真分析影响因素继而研究出应对措施，最大限度的降低企业的经济损失。
3、投资要科学谨慎
这有三个方面的内容：首先，合理科学的规划付现成本与固定资产两者间的投资结构，尽可能的减低不能用来抵扣的项目所占的比例；其次，认真分析企业要投资的项目，把职责落实到具体单位和个人上，在合法的基础上尽量获取相应的增值税专用票；第三，合理规划企业对固定资产的投资速度，为了规避年度内出现抵扣失衡情况的发生，企业应该在一定时间内获取到一定量的增值税专用发票，否则很容易出现税金提早流出的情形。
4、建立健全税收体制和管理制度
推行增值税政策就必须要完善会计核算体系；通过在试点区域实施营改增政策所积累的经验，结合国外先进合理的税收政策，我们还需要不断完善和改进增值税征收的方法，完善税收制度和增值税管理制度；为避免偷税漏税等违法经济行为的发生，对于增值税发票的管理要严格，同时税收监管以及征收力度都必须加强。最后，我们还需要对财税人员进项定期的专业培训，让财税工作人员的财税等专业知识都达标，并努力培养其职业道德素质，在做好增值税抵扣凭据的审核工作，熟悉其他比较特殊的业务的会计核算方面的处理方式，同时避免贿赂等行为的发生。
法律依据:
《中华人民共和国增值税暂行条例》
第二十条增值税由税务机关征收，进口货物的增值税由海关代征。
个人携带或者邮寄进境自用物品的增值税，连同关税一并计征。具体办法由国务院关税税则委员会会同有关部门制定。
第二十一条纳税人发生应税销售行为，应当向索取增值税专用发票的购买方开具增值税专用发票，并在增值税专用发票上分别注明销售额和销项税额。
属于下列情形之一的，不得开具增值税专用发票：
(一)应税销售行为的购买方为消费者个人的；
(二)发生应税销售行为适用免税规定的。
三、营改增的好处有哪些
全面实施营改增首先在于统一税法。从而构建有利于形成统一税法、公平税负、平等竞争的税收环境。
1、全面实施营改增核心是消除重复征税。我国长期以来工商业、服务业和房地产业分别征收增值税和营业税，按全额征收的营业税存在严重的重复征税缺陷。通过全面实施营改增消除重复征税可分为两种情况：一种是服务企业外购货物和服务缴纳的增值税允许抵扣，从而消除企业生产经营过程中的重复征税；另一种是服务企业为下游企业提供服务发生的增值税，由下游企业抵扣从而消除产业交往中的重复征税。全面实施营改增将不动产纳入征税范围，同时纳入抵扣范围，从而实现了真正意义上的现代消费型增值税制度。
2、全面实施营改增也有利于优化税制结构。我国现行税制结构是以流转税为主体，流转税虽然具有稳定收入、简化税制、利于征管的优势，但同时存在税制不公平、不合理的缺陷。因为流转税是按销售额计算征税，而不是按利润或收益所得额计算征税，由于我国不同行业利润率差异大，如果按统一税率征收，对于利润率低的企业税负会偏重，而对利润率高的企业税负可能偏低。另外，流转税在经济平衡时矛盾不突出，但随着经济下行，企业利润率下降，按销售额征税会加重企业税收负担，使矛盾突现。而所得税由于按企业利润或个人收入征税，相对比较公平、合理。通过营改增减轻企业流转税负的同时会提高企业所得税负，同时可为资源税、环境税和个人所得税改革预留改革空间，以实现降低间接税比重，提高直接税比重，优化我国税制结构目标。
关于营改增的好处，营改增的好处和缺点的介绍到此结束，希望对大家有所帮助。
